周口扶沟县会计继续教育代理 扶沟2013会计继续教育考试 周口扶沟

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会计试题

3.下列各项中，不属于销售定价环节主要风险的是（ ）。
A．定价或调价不符合价格政策，未能结合市场供需状况、盈利测算等进行适时调整，造成价格过高或过低、销售受损
B．商品销售价格未经恰当审批，导致企业损失
C．企业定价存在舞弊，可能导致损害企业经济利益或者企业形象
D．收款过程中存在舞弊，使企业经济利益受损
A B C D
【正确答案】：D
【解析】：销售定价是指商品价格的确定、调整及相应审批。该环节的主要风险是：定价或调价不符合价格政策，未能结合市场供需状况、盈利测算等进行适时调整，造成价格过高或过低、销售受损；商品销售价格未经恰当审批，或存在舞弊，可能导致损害企业经济利益或者企业形象。
4.下列各项中，属于存货取得环节可能发生的风险是（ ）。
A．验收程序不规范、标准不明确，导致数量克扣、以次充好、账实不符
B．存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损
C．仓储保管方法不适当、监管不严密，导致损坏变质、价值贬损、资源浪费
D．存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺
A B C D 【正确答案】：D
【解析】：除了选项D，其它选项都去掉“不”字是存货的取得环节发生的风险。

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会计试题讲解

二、合同管理中应关注的主要风险
　　企业合同管理至少应当关注下列风险：?
　　1．应关注合同订立时的风险?
　　《中华人民共和国合同法》规定：“当事人订立合同，应当具有相应的民事权利能力和民事行为能力。合同的订立，有书面形式、口头形式和其他形式，合同的内容由当事人双方约定，一般包括以下内容：当事人的名称或者姓名和住所；标的；数量；质量；价款或者报酬；履行期限、地点和方式；违约责任；解决争议的方法”。?
　　未订立合同而只是双方口头协议的行为，可能会给企业利益带来损害；企业应当明确对合同订立的授权，未经授权的对外订立的合同可能会给企业合法权益带来损害；企业应对合同对方的身份和法律资格进行审查，未达要求的合同主体会给企业带来风险；合同订立的内容应当合法合规，不能存在重大疏漏和欺诈。?
　　2．应关注合同履行时的风险?
　　《中华人民共和国合同法》规定：“当事人应当遵循诚实信用原则，根据合同的性质、目的和交易习惯履行通知、协助、保密等义务。”?
　　合同履行应有监控，不按合同规定履行义务或擅自更改合同规定履行义务会受到法律的制裁，给企业利益带来损害。?
　　3．应关注合同纠纷的风险?
　　当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合合同约定的，产生合同纠纷时应按照相关法律规范处理合同纠纷，不依法处理的会给企业名誉、形象以及利益带来损害。?
三、合同管理的关键环节与管控措施

　（一）合同的订立
合同管理一般经过合同策划、调查、初步确定准合同对象、谈判、拟定合同文本、审核、正式签署、分送相关部门、履行、变更或转让、终止、纠纷处理、归档保管、执行情况评价等环节构成。每个阶段都存在风险，其中，合同订立阶段的风险主要表现为：超越权限签订合同；合同印章管理不当；为不符合管理程序的合同加盖了合同印章；签署后的合同被篡改；合同内容和条款可能存在的不合理、不严密、不完整、不明确或表述不当，可能导致重大误解；合同内容违反国家法律法规或国家产业政策等。
合同文本准备的控制，指引要求，
一是，企业应加强对合同签约对象相关情况进行审查，审查内容包括主体资格、资信水平、履约能力等，进而确定其是否具有对合同的履约能力和独立承担民事责任的能力，同时企业还需查证对方签约人的合法身份和法律资格。主体资格的调查主要是调查对方是否为合格的民事主体并拥有特定的资质。资信能力的调查主要是调查对方履行合同的财务能力。调查内容包括：对方注册资本和主要股东；对方最近的银行资质证明；获取对方最近一年经审计的财务报告和最近月份的财务报告，评价其财务状况、获利能力、偿债能力和营运能力。履约能力的调查主要是调查对方履行合同标的的能力。调查内容包括：对方生产能力、技术水平、产品类别和质量情况；对方生产情况和技术装备情况；向对方主要供货商和客户了解其生产经营情况和合同履行情况。
二是，要加强对合同谈判的管理，确保双方权利义务公平对等。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员参加谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。对于谈判过程中的主要意见，企业应当予以记录并妥善保存。
三是，合同正式拟定时，合同文本应根据协商、谈判的结果进行拟定，一般遵循自愿、公平的原则，合同文本中应明确合同双方的权利义务和违约责任，做到条款内容完整、表述严谨准确、相关手续齐备。国家或行业有合同示范文本的，可以优先选用，但对于涉及权利义务关系的条款应当认真审查，并根据实际情况作出相应修改。
四是，企业合同文本一般由业务承办部门起草，重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草。

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